Курс "Налоговый контроль - 2024"
30.09.2023 на сайте Госдумы появилось заключение Правового управления по законопроекту № 409982-8, который позволит возбуждать уголовные дела по «налоговым» статьям без вступившего в силу решения налогового органа по проверке (такая возможность была отменена 51-ФЗ от 09.03.2022). 30.05.2023 года в первом чтении принят законопроект № 327269-8, который значительно увеличил порог, с которого можно возбуждать уголовные дела по большинству «налоговых статей» Уголовного кодекса. Законом 78-ФЗ от 18.03.2023, внесены изменения, касающиеся привлечения к уголовной ответственности по некоторым «налоговым» статьям - уменьшена категория тяжести, что повлекло уменьшения срока давности привлечения к уголовной ответственности. Какие еще статьи УК вменяют одновременно с налоговыми?
Доначисления на одну выездную проверку за 9 месяцев 2023 года снизились по сравнению с 2022 годом на 10%. Почему это произошло? Автоматизированные средства контроля ФНС – как это работает.
Направления налогового администрирования – вчера, сегодня, завтра (контроль цен для целей налогообложения, в том числе в неконтролируемых сделках, взаимоотношения с иностранными компаниями, «проблемные контрагенты» (поставщики, покупатели), доначисления в группе компаний, в том числе на ОСН (безвозмездные поручительства и передача в залог имущества по обязательствам третьих лиц (налоговые риски как поручителя, так и должника), неочевидные безвозмездные услуги и другое), переквалификация договоров для целей налогообложения, судебная практика по контролю движения денежных средств по счетам физических лиц, движимое и недвижимое имущество для целей налогообложения типы сделок, к которым у ФНС повышенное внимание).
Примеры использования криптовалюты при ВЭД в условиях невозможности осуществления банковских платежей, налогообложение и налоговые риски таких операций.
Глава ФНС сообщил о разработке законопроекта, который установит, что право на УСН будет предоставляться по группе аффилированных лиц (а не по одному лицу (общество, ИП), как сейчас).
Многие бизнесмены осуществляют регистрацию компаний в Казахстане, Объединенных Арабских Эмиратах и других юрисдикциях для обхода санкций при внешнеэкономической деятельности. На семинаре рассматриваются налоговые последствия таких шагов (необходимость уведомлять об участии в иностранной компании, если доля участия превышает 10%, обязанность контролирующих лиц ежегодно оформлять уведомление о контролируемых иностранных компаниях, в ряде случаев контроль ФНС цен сделок для целей налогообложения, при каких условиях контролирующее лицо не платит налог с прибыли контролируемой иностранной компании).
При использовании компаний из ОАЭ (даже невзаимозависимых) для обхода санкций возникает проблема трансфертного ценообразования (начиная с суммы 120 млн. руб в год), при значительной наценке возможно привлечение к уголовной ответственности по ст. 193.1. На семинаре также рассматривается судебная практика по ст. 193.1. УК РФ при завышении цены сделки с иностранными компаниями.
Новое в осуществлении налогового контроля - допрос менее минуты, допрос в течение 6 часов, допрос одновременно более двух свидетелей, допрос на улице, допрос в подъезде дома; выемка ФНС мобильных телефонов, записных книжек и т.д.; выемка переписки по электронной почте; истребование ФНС телефонов сотрудников, рецептуры, истребование 30 тн документов; использование ФНС приложения Getcontact; налоговая депроцессуализация – вручение акта проверки через 3 года и др. Анализируется судебная практика, последовательно рассматриваются все мероприятия налогового контроля.
Блок – схема налоговых последствий по взаимоотношениям с «проблемными контрагентами» с учетом Писем ФНС от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603, от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@, от 10 марта 2021 г. N БВ-4-7/3060@ и позиций Верховного суда последних лет. Формулирование условий договора таким образом, чтобы у поставщика была обязанность возместить имущественные потери покупателю после добровольного уточнения покупателем налоговых обязательств по НДС на основании информационного письма ФНС (Опр. Верховного Суда РФ от 24.01.2022 N 310-ЭС21-26455, Реш. АС ВО от 20.02.2023 по делу А14-1917/2021).
Есть практика релокации руководителей российских предприятий в другие государства, в этом случае необходимо проверить, есть ли со страной релокации соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) – во многих СИДН место управления трактуется как постоянное учреждение и с части прибыли российской компании надо платить налог за рубежом. Не меньше вопросов по применению СИДН со страной релокации возникает при релокации ИП и самозанятых.
Семинар ориентирован на главных бухгалтеров, специалистов бухгалтерских служб, финансовых директоров, аудиторов и налоговых консультантов.
1. Усиление роли ФНС и другие тренды. Цифровизация и технологии налогового контроля: практика 2021 – 2023 года, системы отслеживания и анализа информации о налогоплательщике. Результаты работы налоговых органов. Использование файлов excel, полученных при выемке, для начисления налогов. Использование переписки по электронной почте. Использование ФНС информации из сети интернет в налоговых спорах: осмотр ФНС сайта налогоплательщика, использование данных социальной сети «Одноклассники», использование данных сети интернет для доказательства правомерности выемки, использование сервиса Гугл Карты в налоговом споре, использование «Яндекс карты» и информации из социальной сети «В контакте», использование информации с сайта контролирующего лица и публикаций в СМИ, использование информации с сайта налогоплательщика для доказательства фиктивного документооборота с посредником. ГИБДД помогает ФНС. Борьба с «переписыванием» фирм на номиналов (так называемая «ликвидация»). К вопросу о добровольной ликвидации юридического лица. Если у ФНС есть подозрения в неуплате налогов (в данном случае по отношениям с «проблемными контрагентам») – ликвидации не будет. Липовые «нулевки». Счет 3:0 в пользу ФНС по арбитражным спорам 2018 – 2023 по фиктивной миграции в «налоговые офшоры» для плательщиков УСН. Мораторий на банкротство – как оправдаться, если заплатили дивиденды.
2. Риск-ориентированный подход в ФНС: Есть ли мораторий на выездные и камеральные проверки ФНС? Направления налогового администрирования (вчера, сегодня, завтра). Инициирование выездной налоговой проверки работником. Инициирование выездной налоговой проверки конкурентом. Можно ли официально получить информацию о плане выездных проверок? Приказ ФНС РФ от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок". Перспективы обжалования решения о назначении выездной налоговой проверки. Администрирование сведений о физических лицах: борьба ФНС с неофициальной заработной платой, законопроекты по обмену сведениями между ФНС и ЦБ. Можно ли доначислить налоги, если лицо, не имеющие официальных доходов, делает крупную покупку, кладет деньги в банк в значительных количествах и т.д. (истории из судебной практики)? Истребование ФНС данных о биллинге абонентов.
3. Новое в проведении мероприятий налогового контроля (допрос свидетеля (как должен происходить вызов на допрос, участие защитника, где можно проводить допрос); осмотр, выемка, инвентаризация имущества – что можно и что нельзя делать при камеральных и выездных проверках (в том числе судебная практика по взламыванию ФНС замков, выемки не в помещении налогоплательщика, изъятии личного имущества); истребование документов; вопросы экспертизы).
4. К вопросу об истребовании документов (истребование документов при выездных, камеральных проверках, проверках правильности применения цен для целей налогообложения при совершении контролируемых сделок; истребование документов после окончания камеральной проверки; истребование документов в ходе выездной проверки контрагента налогоплательщика; истребование документов по цепочке; истребование документов у контрагента налогоплательщика до начала выездной проверки; истребование документов вне выездных и камеральных проверок; истребование документов, когда срок предоставления документов приходится на период после окончания проверки; использование доказательств, начало получения которых приходится на период проверки (или мероприятий дополнительного налогового контроля), а окончания – уже после; истребования документов за период, превышающих за срок проверки; имеет ли право налоговый орган истребовать у налогоплательщика отчеты или аналитические справки (обобщения), не являющиеся первичными бухгалтерскими документами? сколько лет хранить документы по основным средствам для целей налогового учета? сколько лет хранит документы ФНС? как считать штраф за непредоставление документов, когда количество документов непонятно? истребование ФНС документов и информации у аудиторов - отмена аудиторской тайны для ФНС в ряде случаев; выемка у аудитора проверяемого лица)
5. Субсидиарная ответственность руководителя, финансового директора, главного бухгалтера, их безопасное поведение (как защититься).
6. «Проблемные контрагенты» - судебная практика последних лет
7. Взыскание НДС, пени, штрафа как убытка (ст. 15 ГК) с контрагента, в вычетах по операциях с которым отказала ФНС и сделала доначисления на основании проверки, даже если в договоре не были сформулированы заверения об обстоятельствах (ст. 431.2 ГК) – п.19 Обзора судебной практики № 4 (2021) (утв. Президиумом ВС РФ 16.02.2022), Определение Верховного суда 302-ЭС21-5294 от 09.09.2021. Формулирование условий договора таким образом, чтобы у поставщика была обязанность возместить имущественные потери покупателю после добровольного уточнения покупателем налоговых обязательств по НДС на основании информационного письма ФНС (Опр. Верховного Суда РФ от 24.01.2022 N 310-ЭС21-26455, Реш. АС ВО от 20.02.2023 по делу А14-1917/2021).
8. Сделки, к которым у ФНС повышенное внимание (опционный договор; получение поступлений, не облагаемых НДС (неустойка, отступное, проценты по коммерческому кредиту, возмездное поручительство); безналоговая и низконалоговая передача имущества (реорганизации, выплата дивидендов имуществом, передача имущества при выходе участника/ликвидации)); затраты на управление (передача функций исполнительного органа индивидуальному предпринимателю, передача функций исполнительного органа управляющей компании; ценообразование услуг по управлению – к вопросу о судебной практике); агент ищет контрагентов для предприятия и/или сопровождает сделки с ними, услуги индивидуальных предпринимателей на УСН (в том числе разница между трудовым и гражданско – правовым договором); роялти; простое товарищество в котором один из товарищей (или оба товарища) применяют УСН; производственный кооператив и иные дивидендные выплаты; денежная компенсация на питание в рамках коллективного (не трудового) договора, неперсонифицированные затраты на питание сотрудников; аренда у сотрудников имущества (облагается НДФЛ и не облагается страховыми взносами); компенсационные выплаты за использование имущества работника (не облагаются НДФЛ и страховыми взносами); вознаграждение членам совета директоров и ревизионной комиссии (облагаются НДФЛ, по мнению КС РФ, вознаграждение членам совета директоров облагается страховыми взносами); надбавка за вахтовый метод (не облагается НДФЛ и страховыми взносами); компенсация за разъездной характер (разнонаправленная судебная практика по НДФЛ и страховым взносам); выплаты при однодневных командировках (в пределах 700 рублей не облагаются НДФЛ, позиции Минтруда и судов в части страховых взносов, при отсутствии подтверждающих документов); прощение займа (облагается НДФЛ и не облагается страховыми взносами); ученический договор (уплачивается НДФЛ и в ряде случаев не уплачиваются страховые взносы), дарение физлицом наличных денег, заработанных в качестве предпринимателя или участника/акционера или иным законным способом, дарение организацией работникам (в том числе денег)).
9. Ориентация ФНС на поиск схем «дробления бизнеса». Контроль за ценами в неконтролируемых сделках (судебная практика 2020 - 2023); нереальные работы, услуги; неочевидные безвозмездные работы, услуги; риски, связанные с безвозмездными залогами/поручительствами по обязательствам третьих лиц (как у поручителя, так и должника). Письмо ФНС № СД-19-2/188@ - когда взаимозависимых спецрежимников не обвинят в «дроблении бизнеса»? Разумные деловые цели. Консолидация ФНС деятельности юр.лиц и ИП для целей налогообложения. Правила консолидации (не только налог на прибыль, но и вычеты по НДС – Определение Верховного суда N 305-ЭС19-9789). При расчете налоговой обязанности ФНС должна учесть налоги, которые заплатили лица на спецрежимах, деятельность которых ФНС консолидирует (Определения Верховного Суда РФ от 23.12.2022 N 308-ЭС22-15224, № 301-ЭС22-4481 от 21.07.2022 г., №№ 307-ЭС21-17087, 307-ЭС21-17713 от 23.03.22).
10. Паевой инвестиционный фонд как механизм налогового планирования по налогу на прибыль и НДФЛ. Особенности применения.
11. Личный фонд как инструмент скрытого владения, защиты активов и оптимизации налогообложения.
12. 2018 - 2023 годы характерны большим числом дел по переквалификации движимого имущества в недвижимое. Пошаговая инструкция по классификации имущества на движимое и недвижимое (для целей налогообложения) с учетом судебной практики.
13. Примеры использования криптовалюты при ВЭД в условиях невозможности осуществления банковских платежей, налогообложение и налоговые риски таких операций.
14. Регистрация в Казахстане, Кыргызстане, Беларуси, Армении, ОАЭ, Турции, Китае компаний для обхода запрета европейских и ряда азиатских стран на экспорт в Российскую Федерацию – какие налоговые последствия и обязанности возникают?
15. Релокация собственника/директора/участника/ИП/сотрудника в иностранное государство. Неочевидные налоговые последствия.
16. Рассмотрение нестандартных ситуаций, ответы на вопросы, практические рекомендации.
|
Начальник Управления |
"Семинар оказался плодотворным.Интересны были примеры из практики, особенно о казначейском сопровождении". |